江蘇農(nóng)信社考試中級(jí)財(cái)務(wù)（2）
第一章 貨幣資金
第三節(jié) 銀行存款的核算
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的庫存現(xiàn)金限額保留庫存現(xiàn)金外（3-5天零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)不超過15天），超過限額的部分必須存入銀行；除在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行核算（轉(zhuǎn)賬結(jié)算）。
一、銀行結(jié)算方式
結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實(shí)現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個(gè)人間貨幣收付的程序和方法。
它分現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。
根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證等結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
二、 銀行存款核算的賬務(wù)處理
補(bǔ)充：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)
資料：海通公司2008年12月31日收到銀行存款對(duì)賬單的余額為87298元，銀行存款日記賬余額為89000元，通過核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）公司收到付款人支票3680元，30日存入銀行，銀行尚未入賬。
（2）委托銀行代收的勞務(wù)費(fèi)960元，銀行已存入本公司賬號(hào)，公司尚未接到收款通知。
（3）公司開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為1850元，收款單位尚未兌現(xiàn)。
（4）銀行本月支付公司到期的銀行承兌匯票832元，公司尚未入賬。
要求：根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2008年12月31日 單位：元
|
項(xiàng)目 |
金額 |
項(xiàng)目 |
金額 |
|
企業(yè)銀行存款余額 |
89000 |
銀行對(duì)賬單余額 |
87298 |
|
加：銀行已收,企業(yè)未收 |
960 |
加：企業(yè)已收,銀行未收 |
3680 |
|
減：銀行已付,企業(yè)未付 |
832 |
減：企業(yè)已付,銀行未付 |
1850 |
|
調(diào)節(jié)后余額 |
89128 |
調(diào)節(jié)后余額 |
89128 |
第四節(jié) 其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證保證金存款、存出投資款等。由于其存放地點(diǎn)、用途與現(xiàn)金和銀行存款不同，需設(shè)置“其他貨幣資金”科目來集中核算。“其他貨幣資金”科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。
華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月8日因零星采購需要，將款項(xiàng)50 000元匯往上海并開立采購專戶，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證。
借：其他貨幣資金——外埠存款 50 000
貸：銀行存款 50 000
20×7年5月18日，會(huì)計(jì)部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價(jià)款46 800元，其中應(yīng)交增值稅6 800元。
借：材料采購 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800
貸：其他貨幣資金——外埠存款 46 800
20×7年5月20日，外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束，采購員將剩余采購資金3 200元，轉(zhuǎn)回本地銀行，會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知填制記賬憑證。
借：銀行存款 3 200
貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 200
更多
江蘇農(nóng)信社考試、
2014年江蘇農(nóng)村信用社招聘關(guān)注
江蘇銀行招聘網(wǎng)
