江蘇農(nóng)信社考試中級財務(wù)（1）
第一章 貨幣資金
第一節(jié)貨幣資金概述
一、 貨幣資金的含義
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金、存出投資款等。
第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要用于日常零星開支。
為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只編制一張付款憑證，比如，從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只編制銀行存款付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證。
現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個方面內(nèi)容：
（1）實行職能分開原則。
（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。
（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。
（4）加強監(jiān)督與檢查。
（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。
二、備用金的核算
備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，它是資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨設(shè)置“備用金”科目進行核算。
備用金的管理辦法一般有兩種：
一是隨借隨用、用后報銷制度；二是定額備用金制度
隨借隨用、用后報銷制度：
華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。
預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：
借：備用金——王剛 350
貸：庫存現(xiàn)金 350
報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：
借：管理費用 200
貸：備用金——王剛 200
剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 150
貸：備用金——王剛 150
定額備用金制度
華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2 000元。
借：備用金——供應(yīng)部門 2 000
貸：庫存現(xiàn)金 2 000
供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1 600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。
借：管理費用 1 600
貸：庫存現(xiàn)金 1 600
會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1 200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。
借：管理費用 800
庫存現(xiàn)金 1 200
貸：備用金——供應(yīng)部門 2 000
注釋：二者在中間報銷時有差別
三、庫存現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。
現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余時，可在“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目進行核算，待查明原因后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。對無法查明原因的現(xiàn)金長短款，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后，可作為管理處理。
華聯(lián)實業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 60
貸：庫存現(xiàn)金 60
上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費用。
借：管理費用 60
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 60
華聯(lián)實業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)溢余80元。
借：庫存現(xiàn)金 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 80
現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外收入。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 80
貸：營業(yè)外收入——盤盈利得 80
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