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6、無憂公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料按計劃成本計價核算。A材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2010年8月份有關資料如下：
（1）“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額504.16元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元，核算的是已經付款的A材料1 000公斤的實際成本（上述賬戶核算的均為A材料）。
（2）8月5日，企業上月已付款的A材料1 000公斤如數收到，已驗收入庫。
（3）8月15日，從甲公司購入A材料6 000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為
59 000元，增值稅額10 030元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。
（4）8月20日，從甲公司購入的A材料到達，驗收入庫時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內損耗。按實收數量驗收入庫。
（5）8月30日，匯總本月發料憑證，本月共發出A材料7 000公斤，全部用于產品生產。
要求： 
根據上述資料（1）～（5）編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。

7、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為1 000萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為50萬元，企業通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。
12月份，甲企業發生如下經濟業務：
(1)12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為2 000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10％的商業折扣。
(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款80萬元不能收回，確認為壞賬。
(3)12月11日，收到乙企業的貨款1 000萬元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款20萬元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲企業為了及早收回貨款在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。
要求：
(1)逐筆編制甲企業上述業務的會計分錄。（不需要編制結轉成本的分錄）
(2)計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

8、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實際成本核算，原材料發出采用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2010年4月，與A材料相關的資料如下：　　
（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3 000公斤，發票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發現只有2 950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據“發料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6 000公斤，車間管理部門領用A材料1 000公斤，企業管理部門領用A材料1 000公斤。
要求：
（1）計算甲企業4月份 發出A材料的單位成本。
（2）根據上述資料（1）～（7）編制甲企業4月份與A材料有關的會計分錄。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

9、企業自行研制開發一項技術，經申請獲得專利權。有關資料如下：
（1）2009年5月以銀行存款支付研發支出20 000元，其中符合資本化條件的是16 500元；
（2）2009年12月1日無形資產研發成功并申請專利，以銀行存款支付律師費1 000元，注冊費500元；
（3）企業按規定在5年內平均分攤，并于每月末攤銷；
（4）2010年12月1日，企業以49 500元將此專利出售給A公司，款項已存銀行；出售該專利權按5％計算營業稅。
要求：
（1）計算該專利權的入賬價值，并編制研制過程與注冊業務的相關付款業務分錄。
（2）計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。
（3）計算該專利權的出售損益，并編制相應分錄。（“研發支出”、“應交稅費”科目要求寫出明細科目）



江蘇農信社招聘網 參考答案解析

6、
【正確答案】：（1）8月5日收到材料時：
借：原材料 　　10 000
　　材料成本差異　　 600
　　貸：材料采購 　　10 600
（2）8月15日購入材料時：
借：材料采購 59 000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 030
　　貸：銀行存款 69 030
（3）8月20日收到8月15日購入的材料時：
借：原材料 59 600
　　貸：材料采購 59 000
　　　　材料成本差異 600
（解析：原材料是按照入庫材料的計劃成本入賬，是根據入庫材料的實際數量乘以材料的單位計劃成本計算得到的，即59 600=（6 000-40）×10；與材料采購的差額計入到材料成本差異中。）
（4）8月30日計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄：
材料成本差異率＝（－504.16＋600－600）÷（40 000＋10 000＋59 600）＝－0.46％ 
發出材料應負擔的材料成本差異＝70 000×（－0.46％）＝－322（元）
借：生產成本 70 000
　　貸：原材料 70 000
借：材料成本差異 322
　　貸：生產成本 322
（5）月末結存材料的實際成本＝（40 000＋10 000＋59 600－70 000）－（504.16－322）＝39 417.84（元）。 
【解析：這個公式表示的是月末結存材料的實際成本=月末結存材料的計劃成本+月末材料應該承擔的材料成本差異額，因為是節約差，所以計算的時候應該用負數表示。月末結存材料的計劃成本總額=40 000＋10 000＋59 600－70 000=39 600（元）；
同理結存的材料成本差異額=－504.16＋600－600+322=－182.16（元），所以最后月末結存材料的實際成本應該為39 600-182.16=39 417.84（元）。】
【答案解析】： 
【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】 
7、
【正確答案】：本題考核壞賬準備的核算。
(1)①借：應收賬款 2 106 
　　　　貸：主營業務收入 1 800
　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 306 
②借：壞賬準備 80 
　　　貸：應收賬款 80 
③借：銀行存款 1 000 
　　　貸：應收賬款 1 000 
④借：應收賬款 20 
　　　貸：壞賬準備 20 
借：銀行存款 20 
　　貸：應收賬款 20 
⑤借：應收賬款 234 
　　　貸：主營業務收入 200
　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34 
(2)本期應計提壞賬準備=(1 000＋2 106－80－1 000＋234)×5％－(50－80＋20)＝113＋10＝123(萬元)
借：資產減值損失 123
　　貸：壞賬準備 123
【答案解析】： 
【該題針對“應收款項減值”知識點進行考核】 
8、
【正確答案】：（1）發出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）　　
（2）
①借：應付賬款 2 000 
　　　貸：原材料　　　　　　2 000　　　　
②借：原材料 2 200 
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　306
　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 2 506　　　　　
③借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　37 000 
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 　6 120
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　43 120　　　　　
④借：原材料　　 37 000 
　　　貸：在途物資　　 37 000　　
⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500 
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 8 415
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085 
　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　 80 000　　　　　　
　或：
　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 8 415
　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　59 915　　　　　
　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085
　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　20 085
⑥借：原材料　　　600 
　　　貸：生產成本　　　600　　　　　
⑦借：生產成本　　65 580 
　　　制造費用　　10 930
　　　管理費用　　10 930
　　　貸：原材料　　　　87 440 
【答案解析】：第一步中計算的發出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產車間領用的材料為6 000×10.93＝65 580（元），應計入生產成本；車間管理部門領用的材料為1 000×10.93＝10 930（元），應計入制造費用；管理部門領用材料為1 000×10.93＝10 930（元），應計入管理費用。 
【該題針對“原材料入賬價值的計算”知識點進行考核】 
9、
【正確答案】：（1）計算該專利權的入賬價值，并編制付款業務分錄。 
①入賬價值＝16 500＋1 000＋500＝18 000（元） 
②支付研發支出的分錄：
借：研發支出——費用化支出　　 3 500
　　　　　　——資本化支出　　16 500
　　貸：銀行存款 　 　 20 000
借：管理費用　　　 3 500
　　貸：研發支出——費用化支出　 3 500
③無形資產入賬的處理： 
借：無形資產 18 000 
　　貸：銀行存款 1 500 
　　　　研發支出——資本化支出 16 500
（2）計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。 
每月末的攤銷額＝18 000/5/12＝300（元） 
借：管理費用　　 300 
　　貸：累計攤銷　　　　300 
（3）計算該專利權的出售損益，并編制相應分錄。 
出售凈收益＝49 500－49 500×5％－（18 000－300×12）＝32 625（元） 
借：銀行存款 49 500
　　累計攤銷 3 600
　　貸：無形資產 18 000
　　　　應交稅費——應交營業稅 2 475
　　　　營業外收入 32 625
【答案解析】： 
【該題針對“無形資產的核算”知識點進行考核】