江蘇農信社考試會計基礎（4）
第三章 會計等式與復式記賬
第一節 會計等式
一、資產=負債+所有者權益
(一)會計恒等式
資產=權益
資產=債權人權益+所有者權益
即：資產=負債+所有者權益
二、收入一費用=利潤
收入一費用=利潤
第二節 復式記賬
一、復式記賬法
兩種記賬方法，一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法。
單式記賬法是指對發生的交易或事項，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中進行登記，系統地反映每一項經濟業務所引起的會計要素的增減變化及其結果的一種記賬方法。
復式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國，所有企事業單位在進行會計核算時，都必須統一采用借貸記賬法。
二、借貸記賬法
(一)借貸記賬法的概念
借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。
(二)借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方稱為借方，右方稱為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計科目的性質及結構。
(三)借貸記賬法的會計科目結構
A.資產類、成本類、費用類、損失類賬戶的性質
資產類、成本類、費用類、損失類賬戶期初余額、期末余額在借方，本期增加額在借方，本期減少額在貸方，且“本期借方期初余額+本期借方增加額-本期貸方減少額=本期借方期末余額”。
B.負債類、收入類、所有者權益類、利潤類賬戶的性質
負債類、收入類、所有者權益類、利潤類賬戶期初余額、期末余額在貸方，本期增加額在貸方，本期減少額在借方，且“本期貸方期初余額+本期貸方增加額-本期借方減少額=本期貸方期末余額”。
C.全部賬戶的共性
“本期期初余額+本期增加額-本期減少額=本期期末余額”
D.資產類中的4個特殊賬戶（壞賬準備、累計折舊、累計攤銷、存貨跌價準備）
應收賬款年末凈值=應收賬款賬戶年末借方余額-壞賬準備賬戶年末貸方余額
固定資產年末凈值=固定資產賬戶年末借方余額-累計折舊賬戶年末貸方余額
無形資產年末凈值=無形資產賬戶年末借方余額-累計攤銷賬戶年末貸方余額
存貨年末凈值=存貨（原材料、庫存商品）賬戶年末借方余額-存貨跌價準備賬戶年末貸方余額
壞賬準備、累計折舊、累計攤銷分別是應收賬款、固定資產、無形資產的抵減賬戶，為實現抵減作用，壞賬準備、累計折舊、累計攤銷3個賬戶的性質分別與應收賬款、固定資產、無形資產賬戶的性質相反。所以：
（四）會計分錄
(2)會計分錄的分類。
按照所涉及會計科目的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
簡單會計分錄是指只涉及一個會計科目借方和另一個會計科目貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。
復合會計分錄是指由兩個以上(不含兩個)對應會計科目所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
(五)借貸記賬法的試算平衢
2．試算平衡的分類
試算平衡具體可分為發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發生額試算平衡法。它是根據本期所有會計科目借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計
發生額試算平衡法的理論依據是“有借必有貸、借貸必相等”這一借貸記賬法的記賬規則。
(2)余額試算平衡法。它是根據本期所有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期會計科目記錄是否正確的方法。
公式為：
全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計
全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計
三、總分類科目與明細分類科目的平行登記
(一)總分類科目與明細分類科目的關系
1．兩者的聯系
(1)反映的經濟業務的內容相同。
(2)登記賬簿的原始依據相同。
2．兩者的區別
(1)反映經濟業務內容的詳細程度不同。總分類科目是概括地反映會計對象的具體內容，提供的是總括性指標；而明細分類科目是詳細地反映會計對象的具體內容，提供的是比較詳細具體的指標。
(2)作用不同。總分類科目對明細分類科目具有統馭控制作用；明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用。
(二)總分類科目與明細分類科目的平行登記
1．平行登記的概念
平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬明細分類科目的方法。
2．平行登記的要求
(1)所依據會計憑證相同(依據相同)。即對發生的經濟業務，都要以相關的會計憑證為依據
(2)借貸方向相同(方向相同)。
(3)所屬會計期間相同(期間相同)。
(4)計入總分類科目的金額與計人其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)。
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